Compliance en el sector privado, como control alternativo ante el combate del tráfico de comprobantes fiscales.

Abstract

El presente estudio se encuentra impulsado por la línea de aplicación y generación del conocimiento establecido en el Doctorado en Estudios Jurídicos de la Universidad Juárez Autónoma de Tabasco, concerniente al derecho Constitucional y de la persona, pues tiene como fin último, el análisis y de los mecanismos de protección a la persona, su derecho a ser administrado correctamente y su defensa de sus derechos fundamentales como como Ciudadano y Contribuyente. La principal aportación de este estudio, consiste en el establecer a través de elementos teóricos y empíricos los lineamientos mínimos requeridos para la implementación de sistemas de Compliance en materia fiscal contra empresas que facturan operaciones simuladas, que permitan a los contribuyentes acreditar la materialidad de sus operaciones comerciales. Por lo que esta investigación se relaciona fundamentalmente en recomendaciones realizadas por organismos internacionales, para el combatir la defraudación fiscal a través de planeaciones agresivas, como del análisis del derecho doméstico relacionado a la implementación de controles de disuasión del tráfico de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. De las consideraciones que anteceden se escribió como hipótesis que es factible fomentar el establecimiento de sistemas de cumplimiento normativo para prevenir la expedición, venta, compra o adquisición de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas, o actos jurídicos simulados, toda vez que los factores intervinientes en la aplicación de los medios de control jurídicos instaurados por parte del estado mexicano, influyen directamente en la disuasión de su uso. Con la finalidad de demostrar la anterior conjetura, se desarrolló dentro la presente investigación una metodología que permitiera establecer en términos generales, el qué se afecta, por qué se afecta, qué se ha propuesto, sus resultados y una propuesta adicional, misma que se llevó bajo la siguiente estructura: Un Capítulo primero, en donde presentamos el diseño de la investigación estructurado por medio de un planteamiento de la problemática, las preguntas de investigación, delimitación del tema, líneas de investigación, justificación y marco teórico y metodológico desarrollado desde un enfoque interdisciplinario, que se encontrará presente en todo el desarrollo del presente estudio y que se encuentran basados principalmente en las siguientes teorías: 1. Teoría de la simulación, toda vez que, por primera vez en la historia moderna de nuestro país, se le concede, a las autoridades hacendarias, la facultad para presumir y determinar por sí mismas la inexistencia y simulación de actos jurídicos. 2. Teoría de la defraudación y elusión fiscal, toda vez que por el fenómeno de estudio se llega a confundir socialmente con una planeación o elusión fiscal, cuando en realidad se trata de una conducta típicamente delictiva que defrauda al Fisco Federal. 3. Teoría del análisis económico del derecho, pues si bien, la intención de establecer políticas públicas es dar solución a algún problema presentado al o para el estado, estas, invariablemente tiene repercusiones económicas, por lo que se utilizó dicha teoría para llegar a los importes dejados de percibir por las acciones cometidas dentro del fenómeno estudiado. 4. Teoría de la relatividad absoluta, ya que, el principal medio de control establecido por el estado para contrarrestar el fenómeno de estudio, al establecerlo dentro de una presunción, sin reglas operativas claras, permite la subjetividad de todas las partes que intervienen, subjetividad en la que descansa la relatividad. 5. Teoría del derecho comparado, siendo que, el fenómeno de estudio no es exclusivo de nuestro país, sino que se ha desarrollado en gran parte del orbe, es menester atender a las recomendaciones internacionales realizadas y la manera como la han atendido otras naciones. 6. Teoría del derecho penal del enemigo, derivada de la intención de evitar conductas altamente dañinas o consideradas así por los estados, éstos históricamente han implementado estados de excepción ya sea contra grupos o actividades concretas, en la que al fenómeno de estudio se le ha implementado la característica de ser un enemigo del estado. 7. Teoría del cumplimiento normativo, derivado que nuestra hipótesis descansa precisamente en establecer sistemas de Compliance, que permitan demostrar el debido acatamiento de las normas fiscales y el acreditamiento de la materialidad de las operaciones comerciales Un segundo Capítulo, denominado “Relación Intrínseca entre Impuestos, Comprobantes Fiscales, Políticas Públicas y Sistemas de Cumplimiento”, (buscamos establecer el qué), se presenta a través de un estudio doctrinal mayoritariamente, analizamos cual es la importancia de contribuir al gasto público, cual es el mecanismo actual para acreditar la participación contributiva, así como la percepción que tiene la ciudadanía sobre el pago de impuestos, permitiéndonos sentar las bases de los elementos principales en los que descansarán los capítulos siguientes. Dentro del tercer capítulo, denominado “Problemática socio económica, derivada del tráfico de comprobantes fiscales que amparan operaciones Inexistentes, Falsas o actos Jurídicos Simulados”, (buscamos establecer por qué), doctrinalmente analizamos los principales problemas que sufre el estado y la ciudadanía surgido del fenómeno estudiado, en el que demuestra que va más allá de un simple problema de carácter económico. El cuarto capítulo lleva por título, “Controles Públicos Administrativos y Penales implementados en México para combatir el tráfico de Comprobantes Fiscales”, (buscamos llegar al qué) se ha realizado en contra del fenómeno de estudio, por lo que analizamos todas las consecuencias derivadas del artículo 69-b del CFF, así como los problemas de aplicación que se han encontrado y que la SCJN a la fecha de la presente investigación no se ha pronunciado. Por último, dentro del capítulo quinto, denominado “Cumplimiento Normativo como propuesta de política pública alternativa contra el tráfico de comprobantes fiscales” (Buscamos llegar al para qué), realizamos un análisis del término Compliance, así como de las ventajas que presenta, estableciendo una propuesta concreta de un sistema de Compliance en materia fiscal en contra de las empresas que facturan operaciones simuladas. La metodología de estudio en el presente trabajo es de carácter exploratoria, en la que predomina un enfoque crítico interdisciplinario, son la doctrina analítica, el método comparativo, la observación participante y el análisis documental principalmente.